Вычеты на детей: спорные вопросы. Часть 2.

Еще подборка ответов на спорные ситуации в предоставлении стандартных вычетов на детей. В этой статье вы узнаете, как предоставляется вычет в таких ситуациях:  каким документом подтверждается совместное проживание с ребенком. 2121Двойной вычет матери — одиночке, и какая справка нужна. Вычет опекуну если он состоит/не состоит в браке. Вычет опекуну, если родители ребенка лишены/не лишены родительских прав. Вычет на не усыновленного ребенка. Совершеннолетние дети при определении суммы вычета. Можно ли суммировать вычеты? Двойной вычет на детей при безвестно отсутствующем родителе. Двойной вычет единственному родителю после расторжения брака.

 

ПРО ДОКУМЕНТ О СОВМЕСТНОМ ПРОЖИВАНИИ С РЕБЕНКОМ

vopros3 - копияВопрос: Какие документы подтверждают факт совместного проживания родителя с ребенком? Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка?

Ответ: УФНС по г. Москве Письмом от 20 февраля 2012 г. N 20-14/14742@  сообщает, что справки жилищно-коммунальной службы о регистрации ребенка по месту жительства совместно с родителем может являться достаточным основанием для подтверждения факта совместного проживания.

Полный текст письма ниже:

1460365-064256f4be1b0223УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО от 20 февраля 2012 г. N 20-14/14742@

Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Согласно положениям пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных налоговых вычетов, Налоговым кодексом РФ не установлен. В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на указанный налоговый вычет, могут служить, в частности, копии паспорта и свидетельства о рождении ребенка, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) и др. В соответствии со ст. 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Таким образом, наличие справки жилищно-коммунальной службы о регистрации ребенка по месту жительства совместно с родителем может являться достаточным основанием для подтверждения факта совместного проживания.

Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Ю.Ю.ШИЛОВА

 ЕСЛИ ДАННЫЕ ОБ ОТЦЕ НАПИСАНЫ СО СЛОВ МАТЕРИ

vopros3 - копияВопрос: Женщина родила ребенка. В свидетельстве о рождении ребенка в сведениях об отцовстве указала вымышленное имя отца. В органе ЗАГС получила и предоставила в бухгалтерию соответствующую справку о том, что данные об отце написаны со слов матери. Имеет ли право мать получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере в данном случае, так как фактически является единственным родителем?

Ответ: В данном случае мать имеет право на вычет в двойном размере, ей необходимо предоставить  справку о рождении по форме N 25, которая выдается органом ЗАГС.

 Полный текст письма ниже: 

1460365-064256f4be1b0223МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 января 2013 г. N 03-04-05/8-77

 Департамент налоговой и таможенно — тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N 1274 «Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния» (форма N 25), вносятся на основании заявления матери.

Таким образом, налоговый вычет в двойном размере вправе получить единственный родитель, если отцовство не установлено, то есть в свидетельстве о рождении ребенка на основании п. 3 ст. 51 Семейного кодекса Российской Федерации запись об отце отсутствует или запись сделана по заявлению матери ребенка.

Документом для подтверждения права на получение данного налогового вычета на ребенка, в частности, может быть справка о рождении по форме N 25, выданная органом записи актов гражданского состояния.

ВЫЧЕТ ОПЕКУНУ СОСТОЯЩЕМУ/НЕ СОСТОЯЩЕМУ В БРАКЕ. ЕСЛИ РОДИТЕЛИ РЕБЕНКА ЛИШЕНЫ/НЕ ЛИШЕНЫ РОДИТЕЛЬСКИХ ПРАВ.

vopros3 - копияВопрос: На предприятии две сотрудницы являются опекунами несовершеннолетних детей. У первой работницы опекаемой является внучка, родители которой не лишены родительских прав, сама опекун не состоит в зарегистрированном браке. У второй работницы опекаемой является внучка, родители которой лишены родительских прав, сама опекун состоит в зарегистрированном браке.

Имеют ли работницы право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере? Имеют ли значение состав семьи опекуна и факты лишения (не лишения) родителей опекаемого родительских прав? Если да, то какие документы должны представить работницы?

 Ответ: Обе сотрудницы имеют право на двойной вычет. Минфин считает, что  вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном. При этом не имеет значения в браке опекун или нет. Так как супруги опекунов не имеют права на  вычет по отношению к подопечным детям. Вычет также надо предоставлять вне зависимости от факта лишения (не лишения) родителей опекаемого родительских прав.

 Полный текст письма ниже:

1460365-064256f4be1b0223 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 февраля 2013 г. N 03-04-06/8-32

 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Согласно абз. 13 данного подпункта налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

В соответствии с п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» орган опеки и попечительства исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей, в том числе при устройстве в семью на воспитание детей, оставшихся без попечения родителей.

Таким образом, стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном. При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (не лишения) родителей опекаемого родительских прав.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном.

 

  ВЫЧЕТ НА НЕ УСЫНОВЛЕННОГО РЕБЕНКА.

vopros3 - копияВопрос: Нужно ли предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка, если сотрудник заключил брак с его матерью, а этого ребенка он не усыновил?

Ответ: Да, нужно. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. (или 3000 руб., если ребенок – инвалид) в месяц положен каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругом (супругой) одного из родителей ребенка. Из этого положения можно сделать вывод, что независимо от факта усыновления ребенка сотруднику, вступившему в брак с его матерью, стандартный вычет по НДФЛ может быть предоставлен.

002298Сотруднику достаточно написать заявление о предоставлении детского вычета, приложить копии свидетельств о рождении ребенка и о заключении брака. Но важно, чтобы ребенок проживал вместе с матерью и ее супругом. То есть находился на их обеспечении (письмо Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-04-05/8-640). При этом факт совместного проживания супруга с ребенком жены от первого брака может подтвердить справка с места его жительства. К примеру, из жилищно-эксплуатационной организации. В этой ситуации вычеты в размере 1400 руб. (или 3000 руб., если ребенок – инвалид) в месяц одновременно могут получать и мать, и отец, и отчим. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/426, от 18 мая 2009 г. № 03-04-05-01/299.

Вместе с тем, если один из родителей откажется от своего вычета, отчим, не усыновивший ребенка, не сможет получать вычет в двойном размере. Дело в том, что абзац 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность получения двойного вычета только для родителя или приемного родителя (если второй родитель (приемный родитель) отказался от своего вычета). Отчим, не усыновивший ребенка, родителем не признается. Поэтому он не может ни претендовать на вычет в двойном размере, ни отказаться от вычета в пользу другого родителя. Такие разъяснения есть в письмах Минфина от 11 июня 2009 г. № 03-04-05-01/458, от 11 июня 2009 г. № 03-04-06-01/134….»

 ВЫЧЕТ, ЕСЛИ РЕБЕНОК НЕ ПРОПИСАН С РОДИТЕЛЯМИ.

vopros3 - копия Вопрос: Полагается ли детский вычет, если ребенок не прописан вместе с родителями, но фактически проживает вместе с ними?

 Ответ: Вычет полагается, даже если ребенок не прописан вместе с родителями. Ведь вычет полагается родителям, если ребенок находится на их обеспечении (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса). А согласно статье 80 Семейного кодекса, родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. При этом не важно, что ребенок зарегистрирован не по месту жительства родителей. То есть расхождения в прописке не влияют на право получить детский вычет по НДФЛ. К такому выводу чиновники пришли в письме от 11 мая 2012 г. № 03-04-05/8-629.

 

УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ СОВЕРШЕННОЛЕТНИЕ ДЕТИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ ВЫЧЕТА НА ТРЕТЬЕГО РЕБЕНКА.

vopros3 - копияВопрос: У работника трое детей, на двоих из которых стандартный налоговый вычет не предоставляется, так как они совершеннолетние. В каком размере сотруднику полагается вычет на младшего ребенка, не достигшего совершеннолетия?

Ответ: В размере 3000 руб.  Определяя размер вычета, надо учитывать общее количество детей независимо от их возраста.

Разъяснение: Расчет вычета не зависит от возраста детей.

(письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/5-94).

 ВЫЧЕТЫ НЕ СУММИРУЮТСЯ.

vopros3 - копияВопрос: Будет ли сумма такого стандартного налогового вычета составлять 6000 руб., если ребенок-инвалид является третьим ребенком в семье?

Ответ: Нет, вычет в таком случае не удваивается. Налоговый вычет на ребенка-инвалида составляет 3000 руб. даже в том случае, если этот ребенок третий по счету.

То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются. В этом случае ежемесячный налоговый вычет на ребенка-инвалида — 3000 руб. Так сказано в письме Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/5-94. А вот если бы инвалидом признали первого или второго ребенка, тогда вычет в 3000 руб. полагался бы и на него, и на третьего ребенка.

ДВОЙНОЙ ВЫЧЕТ ПРИ БЕЗВЕСТНО ОТСУТСТВУЮЩЕМ РОДИТЕЛЕ.

vopros3 - копияВопрос: Отец ребенка по решению суда числится безвестно отсутствующим. Имеет ли право в таком случае одинокая мать получать вычет по НДФЛ в двойном размере?

Ответ: Да, имеет. В Налоговом кодексе РФ не сказано, кого считать единственным родителем — ведь именно ему полагается удвоенный вычет. Но вот из норм главы 10 Семейного кодекса РФ следует, что речь о единственном родителе идет, когда второго родителя у ребенка нет. То есть отец (или мать) ребенка умер, пропал без вести или не указан в свидетельстве о рождении.

Важная деталь:

Folder blueЕсли суд признал одного родителя безвестно отсутствующим, другой родитель имеет право на двойной вычет (письмо Минфина России от 13 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-503). Здесь же заметим, что единственными родителями не являются: — разведенные супруги; — мать, родившая ребенка вне брака, если отец установлен; — родитель с ребенком от прошлого брака, даже если новый супруг не усыновил малыша; — отец или мать ребенка, если второй родитель лишен родительских прав.

Последнее подтверждает письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-501.

 Разъяснение: Единственный родитель вновь получает право на удвоенный вычет после расторжения брака.

ДВОЙНОЙ ВЫЧЕТ ЕДИНСТВЕННОМУ РОДИТЕЛЮ ПОСЛЕ РАСТОРЖЕНИЯ БРАКА.

vopros3 - копияВопрос: Положен ли единственному родителю вычет на ребенка в двойном размере после расторжения брака, если во время брака ребенок не был усыновлен?

Ответ: Да, конечно. Единственный родитель вправе получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере. Правда, до тех пор, пока не вступит в брак. Так установлено подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Если потом человек разведется, он снова сможет написать заявление на удвоенный вычет. При условии, что бывший муж не усыновил (удочерил) ребенка. Об этом письмо Минфина России от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-410.

ВЫЧЕТ НА РЕБЕНКА В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ

vopros3 - копияВопрос: Какой будет размер детского вычета по НДФЛ в случае развода родителей, если у матери есть еще ребенок от первого брака? Отец первого ребенка признан судом безвестно отсутствующим. Второй малыш родился после того, как женщина повторно вышла замуж. Причем первого ребенка новый супруг не усыновлял. Сейчас работница в разводе и получает на второго ребенка алименты.

Ответ:  Работница вправе ежемесячно получать вычет на первого ребенка в двойном размере, то есть в сумме 2800 руб. А на второго ребенка ей полагается 1400 руб. Такая же сумма полагается и ее второму бывшему супругу на их общего ребенка.

 ОТКАЗ ОТ ВЫЧЕТА В ПОЛЬЗУ СУПРУГА.

vopros3 - копияВопрос: Может ли муж получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере, если жена, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, откажется от своего права на вычет?

Ответ: Один из родителей может отказаться от своего права на стандартный детский вычет. Тогда второй на основании заявления получит право на вычет в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Однако это правило действует лишь тогда, когда желающий отказаться от вычета родитель получает доход, облагаемый по ставке 13 процентов, и этот доход не превысил с начала года 280 000 руб.

Если же он не работает и никаких доходов не получает, то у него нет права и на вычет, а значит, и передавать нечего. Так считают в Минфине России (письмо от 16 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-513.)

registraciy-kompanyi-300x300Причем передать вычет нельзя и в том случае, если жена состоит в трудовых отношениях, но в данный момент находится в отпуске по уходу за ребенком и облагаемых НДФЛ доходов у нее нет (письмо Минфина России от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-95).

Таким образом, прежде, чем предоставлять сотруднику удвоенный детский вычет, необходимо убедиться, что отказавшийся от вычета родитель имел на него право. Для этого достаточно справки по форме 2-НДФЛ, выданной по месту работы второго родителя. Причем такой документ необходимо требовать с работника ежемесячно. Так сказано в письме Минфина России от 21 марта 2012 г. № 03-04-05/8-341.

{lang: 'ru'}

Понравилась статья? Поделись!

3 Comments

Add a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *