Вычет на детей: спорные вопросы. Часть 1.

Еще вопросы по применению стандартного вычета на детей по НДФЛ и ответы Минфина на них. Про вычет на детей от разных браков. Какой положен вычет, если старшие дети совершеннолетние? Про вычет разведенным родителям. Полный перечень документов на предоставление вычета на детей. Также про вычет опекунам ребенка и их супругам.

boockВсе ответы на эти и другие спорные вопросы читайте ниже. Также приведены тексты официальных писем и документов на вышеперечисленные ситуации.

 ПРО ВЫЧЕТ НА ДЕТЕЙ ОТ РАЗНЫХ БРАКОВ

Вопрос:  Мы с мужем находимся в браке. У мужа есть двое детей от первого брака, они проживают с нами. А бывшая жена выплачивала алименты на детей. Я получала стандартный налоговый вычет по НДФЛ на двух детей мужа от первого брака. vopros3 - копияПотом в браке у нас родился общий ребенок. Сейчас муж получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ на третьего ребенка в размере 3000 руб. Налоговый орган отказался предоставить мне вычет на третьего ребенка. Аргументируют тем, что вычет получить может бывшая супруга, которая состоит в новом браке и также имеет третьего ребенка. Каков  предоставлять вычет на детей по НДФЛ в этом случае?

Ответ:  Минфин РФ в этом случае поясняет, что вычет надо предоставлять и  родителю двух первых детей, и  супруге родителя. Так как дети находятся на их обеспечении. И что вычет на третьего ребенка в размере 3000 также должны получать оба супруга. Очередность детей определяется в хронологическом порядке, учитывая всех упомянутых детей.

Ниже приведен полный текст письма, отвечающего на этот вопрос.

1460365-064256f4be1b0223МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 апреля 2012 г. N 03-04-05/8-469

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.
Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, в том числе дети супруга от первого брака. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.
Налогоплательщик, являющийся родителем ребенка, имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, поскольку при определении очередности учитываются также двое детей супруга от первого брака.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

КАКОЙ ВЫЧЕТ, ЕСЛИ СТАРШИЕ ДЕТИ УЖЕ СОВЕРШЕННОЛЕТНИЕ.

 Вопрос:  Предоставляется ли вычет на ребенка в размере 3000 руб. (как на третьего ребенка) супругу (супруге) родителя в следующем случае. Первый ребенок в семье — совершеннолетний ребенок одного из супругов от первого брака, который проживает отдельно. Второй ребенок в семье — совершеннолетний ребенок от первого брака другого супруга, также vopros3 - копияпроживающий отдельно. А третий ребенок в семье — несовершеннолетний, усыновлен обоими супругами и проживает вместе с ними?

Ответ:  Минфин в этом случае считает, что вычет в размере 3000 руб. на приемного ребенка положен обоим приемным родителям. При этом учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Старшие совершеннолетние дети от предыдущих браков, проживающие отдельно, как первый и второй ребенок считаются, вычет на них не предоставляется.

Полный текст письма ниже:

1460365-064256f4be1b0223МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 марта 2012 г. N 03-04-05/8-302

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя.
Учитывая, что налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Исходя из приведенного примера налогоплательщики, являющиеся усыновителями несовершеннолетнего ребенка, имеют право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.03.2012

ПРО ВЫЧЕТ РАЗВЕДЕННОМУ ОТЦУ.

Вопрос: Правомерен ли отказ бухгалтерии в предоставлении работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ на vopros3 - копияребенка, родителем которого он является, при условии, что брак с его матерью расторгнут, ребенок проживает не с ним, исполнительный лист о перечислении алиментов и соглашение об уплате алиментов отсутствуют?

Ответ: Если никаких документов, подтверждающих участие разведенного родителя в обеспечении ребенка нет, то вычет ему не полагается. Документами, подтверждающими финансовое участие,  Минфин считает: исполнительный лист или соглашение об уплате алиментов.

Полный текст письма ниже:

1460365-064256f4be1b0223МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 23 марта 2012 г. N 03-04-05/8-361

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, на обеспечении которого находится ребенок. Таким образом, одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителя.
В соответствии со ст. 80 Семейного кодекса Российской Федерации (далее — Семейный кодекс) родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания детям определяются родителями самостоятельно. Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с гл. 16 Семейного кодекса.
Из письма следует, что брак между родителями расторгнут, документы об уплате алиментов (исполнительный лист и соглашение об уплате алиментов) на содержание ребенка отсутствуют.
Таким образом, право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на содержание детей подтверждается фактом уплаты налогоплательщиком алиментов на содержание несовершеннолетних детей либо наличием документов, подтверждающих расходы на детей, уплаченные в соответствии с соглашением.
При отсутствии вышеназванных документов стандартный налоговый вычет родителю не предоставляется.

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ВЫЧЕТА НА ДЕТЕЙ.

Вопрос: Какие документы нужно предоставить для получения налогового вычета?

vopros3 - копияОтвет: Минфин в письме от 13.12.2011 N 03-04-05/1021 перечисляет необходимые документы, в зависимости от конкретного случая.

Это: копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями). Кроме того, к ним могут относится:
— копия страниц 16-17 паспорта гражданина РФ, в котором имеется отметка о детях — гражданах РФ, не достигших 14-летнего возраста, внесенная органами ЗАГСа и ОВД (до 2007 года) или заверенная подписью должностного лица и печатью ТО ФМС (с 2007 года);
— справка о рождении ребенка по форме N 24, выданная органами ЗАГСа;
— справка о рождении ребенка из органов ЗАГСа по форме N 26, в которой имеется информация как о рождении, так и о смерти ребенка, умершего на первой неделе жизни.

registraciy-kompanyi-300x300Налоговый кодекс не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на вычет.

 В зависимости от конкретного случая их состав может быть различным (письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021). В письме Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95 отмечено, что стандартный налоговый вычет может быть предоставлен на основании свидетельства о рождении ребенка, свидетельства об установлении отцовства, письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ним и (или) участвует в его обеспечении.

А в письме от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209 говорится, что документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка могут быть: копия свидетельства о рождении ребенка, паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителями, супругом (супругой) родителя, заявление родителя ребенка об участии супруга в обеспечении ребенка.

ПРО ВЫЧЕТ НА ДЕТЕЙ ОТ ПРЕДЫДУЩИХ БРАКОВ.

vopros3 - копияВопрос: Предоставляются ли налоговые вычеты на детей от предыдущих браков?

Ответ: Минфин (письмо от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96) определился в ситуации, когда у супругов, помимо общего ребенка, есть дети от предыдущих браков. В этом случае супруг (супруга) для получения стандартного вычета по НДФЛ на общего ребенка в  размере 3000 руб. должен доказать, что дети его супруги от первого брака проживают совместно с ним и находятся на его обеспечении. Документами, подтверждающими право на получение стандартного вычета, могут быть: копии свидетельств о рождении детей, появившихся в предыдущем браке, паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или свидетельства о регистрации брака. Факт совместного проживания с детьми от первого брака удостоверит справка из единого информационно-расчетного центра, справка ТСЖ либо справка городской (сельской) администрации.

img63ФНС в письме от 05.04.2012 N ЕД-4-3/5715@ определила предоставление вычета в ситуации, когда у налогоплательщика есть трое детей: двое из них являются детьми от предыдущего брака, с матерью третьего ребенка налогоплательщик в браке не состоит. При этом мать третьего ребенка отказалась от получения стандартного вычета. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Получается, отцу третьего ребенка должен быть предоставлен вычет в размере 6 000 рублей (3 000 x 2). По мнению ФНС, мать ребенка в этом случае имеет право на вычет в размере 1 400 рублей. Таким образом, при условии ее отказа от вычета отец ребенка вправе получить вычет в размере 4 000 рублей (3 000 + 1 400).

ПРО ВЫЧЕТ ОПЕКУНАМ И ИХ СУПРУГАМ.

vopros3 - копияВопрос: Положен ли мне вычет на ребенка, опекуном которого является мой супруг?

Ответ: В  письме Минфина от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/8054@ есть соответствующие разъяснения. Вы не имеете право на вычет на этого ребенка. Муж, как единственный опекун, в соответствии со ст. 218 НК может получать вычет в двойном размере. Он должен предоставить для этого документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном.

Разъяснение: Ни супруг, ни супруга опекуна права на получение детского вычета не имеют. Опекун в свою очередь в праве получить вычет в двойном размере, как единственный опекун.

 Полный текст письма ниже:

 1460365-064256f4be1b0223ПИСЬМО

от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/8054@

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ
СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЕДИНСТВЕННОМУ ОПЕКУНУ

Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц единственному опекуну сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Согласно абзацу 13 данного подпункта налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
В соответствии с пунктом 7 статьи 10 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» орган опеки и попечительства исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей, в том числе при устройстве в семью на воспитание детей, оставшихся без попечения родителей.
Таким образом, стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном. При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (не лишения) родителей опекаемого родительских прав.
К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном.
Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 18.03.2013 N 03-04-07/8325. Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОв

{lang: 'ru'}

Понравилась статья? Поделись!

12 Comments

Add a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *